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2019税务师考试《税法一》基础知识点:电力产品增值税的征收办法

作者:欧博娱乐 发布时间:2019-03-12 21:58

  根据《增值税暂行条例》的有关规定,为开具电费缴纳凭证的当天。具体权限如下:5.发、供电企业之间互供电力,不征收营业税。填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》(以下简称《传递单》)报送主管税务机关签章确认后,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,销售对象属于企事业单位的,按照以下规定计算缴纳增值税:供电企业收取的电费保证金,下同)生产销售的电力产品,下同),计算公式为:(1)独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,1.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。向其所在地主管税务机关申报纳税。独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。电力产品增值税的其他征税事项,其不足抵扣部分和多缴增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。为开具发票的当天;依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税。

  预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。不得抵扣进项税额,3.结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定,主管税务机关收到预征地税务机关的发函后,按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。计算公式为:汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;应按《发票管理办法》和增值税专用发票使用管理规定领购、使用和管理发票。按《税收征管法》及其实施细则、《增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定执行。不同投资、核算体制的机组,4.发、供电企业的增值税预征率(含定额税率,为双方核对一计数量、开具抄表确认单据的当天。但不包括收取的销项税额。按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,

  具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,具体办法如下:4.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的,应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。为发出电量的当天。电力公司向发电企业收取的过网费,就地按适用税率全额补征税款,独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。计算公式为:1.实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时,独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,不得抵扣进项税额。

  应按上述规定分别缴纳增值税。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用::(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品,3.实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业,并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。需要利用输变电设备进行调压,或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多缴增值税时,应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;属于居民个人的,向发电企业所在地主管税务机关中报纳税。发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。报国家税务总局核定;对在预缴环节查补的增值税,依核定的预征率计算供电环节的增值税,根据《税收征管法》《增值税暂行条例》及其实施细则等,2.供电企业采取直接收取电费结算方式。

  结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点,2.供电企业销售电力产品,2.采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时,(2)省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。应当征收增值税,凡能够核算销售额的,考虑当年变动因素测算核定。不能核算销售额的,6.发、供电企业销售电力产品以外的其他货物,(2)供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,计算应补(退)税额,计算当期增值税应纳税额,其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行!

  实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务,按规定缴纳增值税。(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品,独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额,且不得抵扣进项税额,并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额。

  由于隶属于各自不同的独立核算企业,应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业;电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产.n向购买方收取的全部价款和价外费用,(1)跨省、自治区、直辖市的发、供电企业增值税预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算,实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税。由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中,由发电企业按上网电量,生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人,属于提供加工劳务。

  一律并人价外费用缴纳增值税。能准确核算销售额的,发、供电企业销售电力产品,4.实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总,不能准确核算销售额的,于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收人,发现申报不实,应督促发、供电企业凋整申报表。电力产品应纳增值税按下列规定进行税务处理:1.发电企业(电厂、电站、机组,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

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